تقوم العديد من البلدان بإنشاء أنظمة ضريبية خاصة للعاملين لحسابهم الخاص والشركات الصغيرة. وهذا يشجع رواد الأعمال على العمل بشكل قانوني، لكن الأنظمة الضريبية المبسطة في كثير من الأحيان ليست بهذه البساطة، كما حلل خبراء منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.
    
 قد تختلف الأنظمة الضريبية المبسطة المعمول بها في بلدان مختلفة، ولكن الأدوات غالبا ما تكون متشابهة أو، على أي حال، تستند إلى مبادئ مشتركة. وقد قام خبراء منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بتحليل الأنظمة الضريبية المبسطة لأحد عشر بلدا في أوروبا وأمريكا اللاتينية وأفريقيا. والغرض من "التبسيط" هو تقليل العبء الضريبي وتكاليف الامتثال الضريبي للمؤسسات الصغيرة ومتناهية الصغر، من أجل تشجيعها على ممارسة الأعمال بشكل قانوني وتقليل التكاليف الإدارية للسلطات الضريبية. وهذه المخططات مطلوبة: على سبيل المثال، في البرازيل، بحلول عام 2022، استخدمت أكثر من 19 مليون مؤسسة متناهية الصغر وصغيرة ومتوسطة الحجم أنظمة مبسطة، وفي فرنسا بلغ هذا العدد حوالي 2 مليون في نهاية عام 2020، وفي إيطاليا وفي العام نفسه تجاوزت 1.5 مليون، بحسب تقديرات مؤلفي مراجعة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. ومع ذلك، غالبًا ما يتبين أن الأوضاع المبسطة ليست مبسطة جدًا.

 السمات المشتركة 
تم تصميم جميع الأنظمة المدرجة في مراجعة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية تقريبًا للشركات الصغيرة. تطبق الأرجنتين وتونس وأوروغواي أيضًا أنظمة خاصة للعاملين لحسابهم الخاص - وكقاعدة عامة، لا يسمح هذا الوضع بتعيين موظفين. معظم الأنظمة الضريبية المبسطة، باستثناء تلك المخصصة للعاملين لحسابهم الخاص، لا تحظر بشكل مباشر توظيف الموظفين، ولكنها قد تفرض قيودًا على عدد الموظفين أو على نفقات ذلك. ويشير المؤلفون إلى أن إدخال مثل هذه الحدود قد يكون له عواقب غير مرغوب فيها، لأنه يشجع توظيف العمال دون أي اتفاقيات رسمية معهم.
 
في الأساس، تتضمن الأنظمة الضريبية المبسطة إما تطبيق معدل على رقم الأعمال أو المدفوعات الإجمالية - وهذه هي الطريقة التي يتم بها هيكلة الضرائب المبسطة في 15 من أصل 20 مثالاً تناولها المؤلفون. أما الخمسة المتبقية فهي إما تجمع بين هذين المعيارين أو تعتمد على مؤشرات أخرى للنشاط الاقتصادي. على سبيل المثال، في كوستاريكا، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أساس استثمارات الأعمال في السلع الوسيطة وتكاليف الموظفين، بينما في المكسيك يتم تحديدها على أساس صافي الدخل.
 
بالنسبة للعاملين لحسابهم الخاص، كقاعدة عامة، يتم تقديم مدفوعات لمرة واحدة - فهي أولا شفافة، وثانيا، لا تتطلب المحاسبة. عندما يتعلق الأمر بالمؤسسات الصغيرة، فإنها في أغلب الأحيان تدفع ضريبة على حجم المبيعات أو الدخل الإجمالي (يتم أخذ الدخل المالي وإيرادات الإيجار وما إلى ذلك في الاعتبار أيضًا). في الأساس، تعني الأنظمة المبسطة أن دافعي الضرائب معفون من ضريبة الدخل القياسية - الشخصية أو الشركات. والاستثناء الوحيد لهذه القاعدة هو النظام الضريبي المطبق على المؤسسات متناهية الصغر في فرنسا: فهو يدمج القاعدة الضريبية (حجم الأعمال المعدل حسب التكلفة) في حساب ضريبة الدخل الشخصي القياسية.
 
في كثير من الأحيان يتم إعفاء الشركات الصغيرة من ضريبة القيمة المضافة (VAT)، ولكن المبدأ الذي يتم بموجبه القيام بذلك يختلف من ولاية قضائية إلى أخرى: في بعض الولايات يكون الإعفاء كاملا، وفي حالات أخرى، يعتمد الأمر، على سبيل المثال، على ما إذا كان حجم الأعمال لا يتجاوز قيمة العتبة (وهكذا تم تنظيم المخطط، على وجه الخصوص، في كولومبيا وفرنسا).
 
ويمكن تطبيق جميع الأنظمة الضريبية المبسطة تقريباً إلى أجل غير مسمى، بشرط الاستمرار في استيفاء جميع المعايير الضرورية.
 
الاستراتيجيات المثلى 
يسلط الاقتصاديون الضوء على أفضل الممارسات في مجال الضرائب المبسطة. على سبيل المثال، يعتبرون أن هذا هو تطبيق نظام مبسط على مجموعة واسعة من الشركات، عندما تُحرم فقط المؤسسات المربحة للغاية أو المهن المؤهلة تأهيلاً عاليًا من فرصة استخدامه. وبالتالي، يتم استبعاد المستوردين من مخطط مونوتاكس الأرجنتيني، ويتم استبعاد المعاملات المتعلقة بالعقارات وتأجيرها من كاتا المجرية، ويتم استبعاد العمل من خلال المنصات الرقمية من ريسيكو المكسيكي.
 
وفي الوقت نفسه، تحاول السلطات القضائية تثبيت تجزئة الأعمال. إن وجود عتبة دوران يخلق حوافز لتقسيم الشركة إلى أجزاء، ولمنع حدوث ذلك، تضع بعض البلدان حدا لعدد وحدات الأعمال التي يمكن إدارتها من قبل دافع ضرائب واحد (على سبيل المثال، في الأرجنتين لا يمكن أن يكون هناك (أكثر من ثلاثة)، في حين تفرض دول أخرى حدوداً للدوران وفقاً لمبدأ "المظلة"، الذي يغطي كافة أعمال دافعي الضرائب (ينطبق هذا المبدأ في البرازيل وكولومبيا). في بعض البلدان، تكون المتطلبات أكثر صرامة: يعمل نظام Monotax في أوروغواي ونظام SIMEI في البرازيل ونظام RESICO في المكسيك بشكل عام على مبدأ "مالك واحد، شركة واحدة".
 
ومن أجل الحد من مخاطر عدم قيام الشركات بالإبلاغ عما تقدمه إلى السلطات الضريبية، تعمل البلدان على تكميل هذه المعايير بمعايير أخرى ترتبط بالدخل ويصعب تزويرها. في الأرجنتين، هذه المعلمات هي مساحة المباني التجارية واستهلاك الكهرباء والإيجار السنوي؛ لدى كوستاريكا وأوروغواي حدود للأصول؛ في عدد من البلدان، يمكن للأفراد فقط أن يكونوا مساهمين.
 
وبالنسبة للعاملين لحسابهم الخاص، فإن المعايير أكثر صرامة. وعلى وجه الخصوص، تحرص الهيئات التنظيمية على ضمان عدم إساءة استخدام أنظمة العمل الحر في المواقف التي تنطوي في الواقع على علاقات عمل عادية. في إيطاليا، لهذا الغرض، يُحظر على العاملين لحسابهم الخاص أن يكون لديهم صاحب عمل حالي أو سابق كعميلهم الرئيسي، وبموجب قانون كاتا المجري، اعتبارًا من عام 2022، يُحظر من حيث المبدأ تقديم الخدمات للشركات بدلاً من المستهلكين.
 
كما يعتبر الاقتصاديون في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية أن النسب القطاعية هي أفضل الممارسات، لأنها تسمح بالتوفيق بين العبء الضريبي ومتوسط ​​ربحية أنواع مختلفة من الأنشطة. وفي بعض الأماكن يكون هذا التمييز عاما تماما: في فرنسا، على سبيل المثال، تختلف المعدلات وحدود دوران الأعمال بالنسبة لثلاث مجموعات من المؤسسات الصغيرة - تلك العاملة في مبيعات أو تأجير العقارات؛ أولئك الذين يقدمون الخدمات؛ والذين يحصلون على أرباح غير تجارية. وفي ولايات قضائية أخرى، قد يكون هناك عدد أكبر بكثير من المجموعات - على سبيل المثال، في كوستاريكا هناك 22 مجموعة ولكل منها معدل ضريبي خاص بها. وبالإضافة إلى ذلك، تقدم بعض الولايات القضائية معدلاً ضريبياً أقل للمؤسسات متناهية الصغر ثم تزيده تدريجياً إلى الهدف - ومن المفترض أن يؤدي هذا إلى تشجيع تسجيل الأعمال التجارية رسمياً. وأخيرا، مع نمو حجم مبيعات الشركات، يمكن للبلدان تطبيق ضرائب تصاعدية لضمان عدم اضطرار الشركات الصغيرة إلى تجنب التحول إلى النظام الضريبي القياسي عندما تقترب من عتبة دوران الشركات الصغيرة العامة. يتم تسهيل هذا "التكيف التدريجي" أيضًا من خلال الفترات الانتقالية التي تم تحديدها لتغيير النظام الضريبي المبسط إلى النظام القياسي عندما لا تعود الشركة تفي بمعايير الشركة الصغيرة.

هناك طريقة أخرى لمكافحة النقص في الإبلاغ عن البيانات الضريبية وهي تشجيع الشركات على إصدار الشيكات الإلكترونية وتلقي المدفوعات من خلال القنوات الإلكترونية. على سبيل المثال، في الأرجنتين يعد هذا مطلبًا إلزاميًا (ويُستخدم تطبيق خاص لإعداد الفواتير)، وفي كولومبيا يتم توفير خصم ضريبي لهذا الغرض. بشكل عام، تسعى السلطات الضريبية إلى تبسيط إدارة الضرائب للشركات الصغيرة - من خلال الأدوات عبر الإنترنت (التطبيقات، والمحادثات مع مستشاري الضرائب)، والسماح بدفع الضرائب على أقساط أو وفق جدول زمني غير قياسي.
 
 معقدة "مبسطة" 
على الرغم من أن الغرض من الأنظمة الضريبية المبسطة، كما يوحي اسمها، هو تسهيل امتثال الشركات الصغيرة ومتناهية الصغر لقوانين الضرائب، إلا أنها لا تزال تعاني في كثير من الأحيان من التعقيد المفرط، كما يعترف خبراء منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. وهذا يجعل من الصعب، على وجه الخصوص، الوصول إلى الفئات ذات الدخل الأدنى من العاملين لحسابهم الخاص، الذين لديهم مهارات إدارية محدودة، وإدخالهم في الاقتصاد الرسمي. والتعقيد يجعل من الصعب مراقبة الامتثال وبالتالي منع التهرب الضريبي.
 
 عادة، ينبع التعقيد المفرط من طرق حساب الضرائب المربكة، ومعايير الأهلية المحددة للغاية - والتي يصعب اختبارها - أو تداخل المجموعات المستهدفة. هناك مشكلة منفصلة وهي المراجعة المتكررة للقواعد: فهي تخلق حالة من عدم اليقين وبالتالي تتعارض مع الامتثال للقانون.
 
وتنشأ المشاكل أيضاً عندما يكون نطاق الأنظمة الضريبية المبسطة إما ضيقاً للغاية أو واسعاً للغاية. في الحالة الأولى، ينشأ نوع من "عدم المساواة الضريبية" عندما تخضع الشركات المماثلة لمعدلات ضريبية مختلفة. وفي الحالة الثانية، على العكس من ذلك، يتم دمج الشركات والموظفين المختلفين في مجموعة واحدة - ثم تواجه الشركات ذات القدرات المختلفة نفس العبء الضريبي والإداري.
 
وفي الوقت نفسه، تفتقر العديد من الولايات القضائية إلى البيانات اللازمة لتقييم فعالية أنظمتها، ولا توجد دراسات كثيرة حول هذه المشكلة، كما يكتب الاقتصاديون. وينطبق هذا على أبسط المؤشرات، مثل عدد الشركات المسجلة، والمراقبة المنتظمة لتنفيذ القواعد الحالية. يقول خبراء منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية إن الدراسات الاستقصائية للشركات العاملة في القطاع غير الرسمي يمكن أن تكون مفيدة بشكل خاص. ويستشهدون بمثال دراسة حديثة للقطاع غير الرسمي في أكرا، والتي وجدت أن العاملين لحسابهم الخاص في العاصمة الغانية يدفعون مجموعة من الضرائب بالإضافة إلى تلك المنصوص عليها في النظام الضريبي المبسط. علاوة على ذلك، تبين أن هذه المدفوعات تراجعية. ويخلص خبراء الاقتصاد في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية إلى أن النظام الضريبي المبسط في البلاد يمكن أن يصبح أكثر فعالية إذا تم دمج الضرائب والرسوم الإقليمية فيه.